。其中，本期收人包括：存款利息收入c买人返售证券收入c公允价值变动收益c投资收益c其他收入等。本期费用包括：交易费用c受托人管理费c投资管理人管理费c卖出回购证券支出c其他费用等。企业年金基金净收益直接影响基金净值的变动。

    需要说明的是，企业年金基金资产不仅包括委托给投资管理人管理的资产，还包括未委托给投资管理人管理的其他现金资产。

    企业年金基金净值增长率，是当期基金净值与前期基金净值的差额除以前期基金财产净值的比例。计算公式如下：

    企业年金基金账户管理人根据企业年金基金净值和净值增长率，按日或按周足额记入企业年金基金企业账户和个人账户。在收益记入日，账户管理人根据托管人提供的c经受托人复核的企业年金基金净值和净值增长率，并根据企业账户和职工个人账户前期余额，计算本期各账户应记入的投资运营收益。

    其计算公式如下：

    根据企业年金基金准则的规定，资产负债表日，应当将当期企业年金基金各项收入和费用结转至净资产，并根据企业年金计划按期将运营收益分配计入企业和职工个人账户。

    企业年金基金应设置“本期收益”等科目。“本期收益”科目核算本期实现的基金净收益或净亏损。期末，结转企业年金基金净收益时，将“存款利息收入”c“买入返售证券收入”c“公允价值变动收益”c“投资收益”c“其他收入”等科目的余额转入“本期收益”科目贷方；将“交易费用”c“受托人管理费”c“托管人管理费”c“投资管理人管理费”c“卖出回购证券支出”c“其他费用”等科目的余额转入“本期收益”科目借方。“本期收益”科目余额，即为企业年金基金净收益或净亏损。净收益转入企业年金基金时，借记“本期收益”科目，贷记“企业年金基金净收益”科目；如为净亏损，作相反分录。将净收益按企业年金计划约定的比例转入个人和企业账户时，借记“企业年金基金净收益”，贷记“企业年金基金个人账户结余”c“企业年金基金企业账户结余”科目。

    第七节企业年金基金财务报表

    一c企业年金基金财务报表编报主体

    根据企业年金基金管理试行办法的规定，受托人负责编制企业年金基金管理和财务会计报告。这就是说，受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构是编报企业年金基金财务报表的法定责任人，应当按照企业年金基金会计准则的规定，负责编制和对外报告企业年金基金财务报表。现行相关法规规定，受托人应当在年度结束后45日向委托人和监管机构提交经会计师事务所审计的企业年金基金年度财务报告。

    此外，为了保证企业年金基金财务报表的真实和完整，托管人c投资管理人还要定期向受托人提供相关信息。现行相关法规规定，托管人在每季度结束10日内向受托人提交季度企业年金基金财务报告，并在年度结束后30日内向受托人提交经会计师事务所审计的年度企业年金基金财务报告。投资管理人在每季度结束后10日内向受托人提交经托管人确认的季度企业年金基金投资组合报告；并应当在年度结束后30日内向受托人提交经托管人确认的年度企业年金基金投资管理报告。账户管理人应当在每季度结束后10日内向受托人提交季度企业年金基金账户管理报告，并应当在年度结束后30日内向受托人提交年度企业年金基金账户管理报告。

    二c企业年金基金财务报表构成

    企业年金基金财务报表，是指企业年金基金对外提供的反映基金某一特定日期财务状况和一定会计期间的经营成果；净资产变动情况的书面文件。企业年金基金财务报表包括以下内容：