的借方余额全部转入“本期收益”科目。

    例111220x7年1月1日，某企业年金基金市值为35亿元，该日发生信息披露费3000。假设按日估值。

    该企业年金基金账务处理如下：

    借：其他费用 3000

    贷：银行存款 3000

    第六节企业年金待遇给付及企业年金基金净资产

    一c企业年金待遇给付及其账务处理

    企业年金待遇，是指企业年金计划受益人符合退休年龄等法定条件时，应当享受的企业年金养老待遇。企业年金计划受益人，是指参加企业年金计划并享有受益权的职工及其继承人。企业年金养老待遇支付水平受到缴费金额c缴费时间c投资运营收益情况等因素影响。企业年金待遇给付方式，由企业年金计划约定，分次或一次支付。

    企业年金待遇给付一般流程如下：

    1委托人向受托人发送企业年金待遇支付或转移的通知。

    2受托人通知账户管理人计算支付企业年金待遇。

    3账户管理人将计算支付企业年金待遇结果反馈受托人，并与受托人核对。

    4受托人核对后通知托管人和投资管理人进行份额赎回。

    5受托人根据账户管理人提供的待遇支付表，通知托管人支付或转移金额，托管人将相应资金划入受托人指定专用账户，并向受托人和账户管理人报告。

    6受托人指令账户管理人进行待遇支付的账户处理,账户管理人与托管人提供的支付结果核对,扣减个人账户资产,并向受益人提供年金基金的最终账户数据或向新年金计划移交账户资料。

    企业年金待遇给付运作流程如图11一3所示。

    图11一3企业年金待遇给付流程图

    企业年金基金应设置“企业年金基金支付受益人待遇”c“应付受益人待遇”等科目，按受益人设置明细账进行账务处理。给付企业年金待遇时，按应付金额，借记“企业年金基金支付受益人待遇”科目，贷记“应付受益人待遇”科目；支付款项时，借记“应付受益人待遇”科目，贷记“银行存款”科目。

    例111320x7年11月5日，某企业年金基金根据企业年金计划和委托人指令，支付退休人员企业年金待遇，金额共计70000元。该企业年金基金账务处理如下：

    1计算c确认给付企业年金待遇时

    借：企业年金基金支付受益人待遇 70000

    贷：应付受益人待遇 70000

    2支付受益人待遇时

    借：应付受益人待遇 70000

    贷：银行存款 70000

    此外，根据企业年金基金准则的规定，因职工调离企业而发生的个人账户转出金额，相应减少基金净资产。因职工调入企业而发生的个人账户转入金额，相应增加基金净资产。企业年金基金应设置“企业年金基金个人账户转入”c“企业年金基金个人账户转出”等科目，按受益人设置明细账进行账务处理。

    二c企业年金基金净资产c净收益及其账务处理

    企业年金基金净资产，又称年金基金净值，是指企业年金基金受益人在企业年金基金财产中享有的经济利益，其金额等于企业年金基金资产减去基金负债后的余额。

    企业年金基金净资产＝期初净资产本期净收益收取企业缴费十收取职工个人缴费个人账户转入－支付受益人待遇－个人账户转出

    企业年金基金净收益，是指企业年金基金在一定会计期间已实现的经营成果，其金额等于本期收入减本期费用的余额