图11一1企业年金基金缴费流程

    二c企业年金基金收到缴费的账务处理

    为了核算企业年金基金收到缴费等业务，企业年金基金作为的会计主体，应当设置“企业年金基金”c“银行存款”等科目。“企业年金基金”科目核算企业年金基金资产的来源和运用，应按个人账户结余c企业账户结余c净收益c个人账户转入c个人账户转出，以及支付受益人待遇等设置相应明细科目，本科目期末贷方余额，反映企业年金基金净值。企业年金基金银行账户主要有资金账户c证券账户等。资金账户包括银行存款账户c结算备付金账户等，其中银行存款账户又包括受托财产托管账户c委托投资资产托管账户；证券账户包括证券交易所证券账户和全国银行间市场债券托管账户等。

    收到企业及职工个人缴费时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“企业年金基金个人账户结余”c“企业年金基金企业账户结余”科目。

    例11120x7年1月5日，某企业年金基金收到缴费350万元，其中企业缴费200元c职工个人缴费150万元，存入企业年金账户，实收金额与提供的缴费总额账单核对无误。按该企业年金计划约定，企业缴费200万元中，归属个人账户金额为110万元，另90万元的权益归属条件尚未实现。该企业年金基金账务处理如下：

    借：银行存款 3500000

    贷：企业年金基金个人账户结余个人缴费 1500000

    个人账户结余企业缴费 1100000

    企业账户结余企业缴费 900000

    企业年金基金收到缴费后，如需账户管理人核对后确认，可先通过“其他应付款企业年金基金供款”科目核算，确认后再转入“企业年金基金”科目。

    第三节企业年金基金投资运营

    一c企业年金基金投资运营原则和范围

    企业年金基金来自于企业和职工的缴费等，是职工受益人退休后的补充养老保险，其安全性要求高，另外，企业年金基金个人账户转入c个人账户转出，以及支付受益人待遇等业务频繁，其流动性要求强。企业年金基金投资运营应当遵循谨慎c分散风险的原则，充分考虑企业年金基金财产的安全性和流动性，实行专业化管理，严格按照国家相关规定进行投资运营。

    根据现行制度的规定，企业年金基金投资运营应当选择具有良好流动性的金融产品，其投资范围，限于银行存款c国债和其他具有良好流动性的金融产品，包括短期债券回购c信用等级在投资级以上的金融债和企业债c可转换债c投资性保险产品c证券投资基金c股票等。

    企业年金基金管理试行办法规定，企业年金基金的投资，按市场价计算应当符合下列规定：

    一投资银行活期存款c中央银行票据c短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不低于基金净资产的20；

    二投资银行定期存款c协议存款c国债c金融债c企业债等固定收益类产品及可转换债c债券基金的比例，不高于基金净资产的50，其中投资国债的比例不低于基金净资产的20；

    三投资股票等权益类产品及投资性保险产品c股票基金的比例，不高于基金净资产的30。其中，投资股票的比例不高于基金净资产的20。

    企业年金基金有关监管部门将根据金融市场变化和投资运营情况，适时对企业年金基金投资产品和比例等进行调整。如2007年1月31日，中国人民银行c劳动和社会保障部印发关于企业年金基金进入全国银行间债券市场有关事项的通知，就企业年金基金进入全国银行间债券市场从事债券投资等问题作出了规定。