收利息

    5114应收股利

    6115应收红利

    7118买人返售证券

    8125其他应收款

    9128交易性金融资产

    10131其他资产

    二c负债类

    11201应付受益人待遇

    12204应付受托人管理费

    13205应付托管人管理费

    14216应付投资管理人管理费

    15215应交税费

    16218卖出回购证券款

    17221应付利息

    18223应付佣金

    19229其他应付款

    三c共同类

    20301证券清算款

    四c基金净值类

    21401企业年金基金

    个人账户结余

    企业账户结余

    净收益

    个人账户转入

    个人账户转出

    支付受益人待遇

    22410本期收益

    五c损益类

    23501存款利息收入

    24503买入返售证券收入

    25505公允价值变动收益

    26531投资收益

    27533其他收入

    28534交易费用

    29539受托人管理费

    30540托管人管理费

    31541投资管理人管理费

    32552卖出回购证券支出

    33566其他费用

    34570以前年度损益调整

    本章着重讲解了企业年金基金缴费供款c企业年金基金投资运营c企业年金基金收入c企业年金基金费用c企业年金待遇给付等环节的账务处理，以及企业年金基金财务报表编报等问题。

    第二节企业年金基金缴费

    一c企业年金基金缴费及其流程

    企业年金基金由企业缴费c职工个人缴费和企业年金基金投资运营而形成的收益组成。企业可以根据自身的经济效益情况和目标，在国家统一规定的范围内，自主决定企业缴费的具体比例，并按照企业年金计划约定的参保范围c企业年金种类和缴费方式，定期进行缴费。对企业来说，企业按照企业年金计划进行的缴费，属于企业职工薪酬范围，其确认c计量及报告适用企业会计准则第9号职工薪酬。

    企业年金基金缴费供款一般流程如下：

    一企业年金计划开始时，委托人将相关职工缴费总额及明细情况通知受托人，受托人将相关信息提供给账户管理人。账户管理人据此进行系统设置和信息录入。

    二缴费日前，账户管理人计算缴费总额及明细情况，生成企业缴费和职工个人缴费账单，报受托人确认。

    三受托人收到账户管理人提供的缴费账单后，与委托人核对确认，核对无误后，将签字确认的缴费账单反馈给账户管理人。

    四缴费日，受托人向委托人下达缴费指令，委托人向托管人划转缴费账单所列缴款总额，并通知受托人。

    五受托人向托管人送达收账通知及企业缴费总额账单。托管人收到款项后，核对实收金额与受托人提供的缴费总额账单，并向受托人和账户管理人送达缴费到账通知单。

    六受托人核对托管人转来数据后,通知账户管理人进行缴费的财务处理。账户管理人将缴费明细数据和托管人通知的缴费总额核对无误后,根据企业年金计划的约定在已建立的个人账户之间进行分配。

    企业年金基金缴费流程如图11一1所示。