定进行分拆时，先按该负债在首次执行日的公允价值作为其初始确认金额，再按该项金融工具的账面价值扣除负债公允价值后的金额，作为权益成份的初始确认金额。首次执行日负债成份的公允价值难以合理确定的，不应对该项金融工具进行分拆，仍然作为负债处理。

    首次执行日之后，应当按照新准则进行处理。

    后记

    财政部2006年发布的企业会计准则，是我国会计标准的一次重大改革，内容丰富，意义深远。为了便于广大会计工作者及相关人员全面准确地掌握准则体系，财政部会计司组织撰写了企业会计准则讲解。讲解涵盖了会计准则的背景c理念c内容和方法，阐述了各项准则的重点难点，列举了大量的应用实例，分析了新旧准则的主要差异和衔接要求，是学习理解会计准则并进行会计人员继续教育的重要参考资料。

    讲解出版发行后，受到了广大财会人员c专家学者和监管部门等的欢迎，对于贯彻实施企业会计准则起到了很好的推动作用。2007年年初，根据上市公司等执行企业会计准则一年多的实际情况和与香港准则等效谈判的结果，我们对讲解又作了系统的梳理和完善，力求做到理论扎实，内容完整，深入浅出，通俗易懂。财政部会计司司长刘玉廷对全书的框架结构和主要内容进行总体设计，并对每章节内容进行了多次严格地审改和完善，最后进行了总纂，各会计准则起草人员参加了撰写和修改完善工作。其中：第一c九c十八章由陆建桥撰写；第二c三十四章由王鹏撰写；第三c十九c二十一章由焦晓宁撰写；第四c十一c十四c十七c三十二c三十三章由冯卫东c程晓佳c黄赟撰写；第五c十六c二十c二十二章由刘光忠c高大平c韩冰c覃东c朱琳c杨国俊c王虹撰写；第六c三十一章由陈瑜撰写；第二十三c二十五c三十八章由狄愷撰写；第八c十章由李红霞撰写；第十二c二十八章由冷冰撰写；第十三c三十章由周守华c喻玲c刘国强撰写；第十五章由催华清c杨海峰撰写；第二十三c二十五c三十八章由珠海林撰写；第二十四章由常琦撰写；第三十五章由刘丽华撰写；第三十六章由孙丽华撰写。国家会计学院院长高一斌c会计司副司长应唯c副巡视员李玉环以及财政部监督检查局副局长郜进兴对本书主要章节进行了审改，会计司副巡视员曹任娘以及胡兴国c张象至c徐玉红c田志心c李莉c魏晓惠c夏烨c万文翔c王晶c范瑜等对本书原稿进行了核校。国务院国资委沈莹c中国证监会陆德明c银监会窦仁政和保监会赵宇龙对本书部分章节提出了很好的修改意见。本书的撰写工作得到了财政部领导的高度重视，王军副部长亲自撰文予以审定。

    财政部会计司编写组

    2008年9月

    企业会计准则讲解2008第一章基本准则

    14

    企业会计准则讲解2008第二章存货

    10

    企业会计准则讲解2008第三章长期股权投资

    19

    企业会计准则讲解2008第四章投资性房地产

    8

    企业会计准则讲解2008第五章固定资产

    12

    企业会计准则讲解2008第六章生物资产

    企业会计准则讲解2008第七章无形资产

    企业会计准则讲解2008第八章非货币性资产交换

    企业会计准则讲解2008第九章资产减值

    16

    企业会计准则讲解2008第十章职工薪酬

    13

    企业会计准则讲解2008第十一章企业年金基金

    18

    企业会计准则讲解2008第十二章股份支付