未发放的现金股利c基金红利计入投资的成本，借记“交易性金融资产成本”，按发生的交易费用及相关税费直接计入当期损益，借记“交易费用”科目，按支付的价款中所包含的c已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利c红利，借记“应收利息”c“应收股利”或“应收红利”科目，贷记“证券清算款”c“银行存款”等科目。

    资金交收日，按实际清算的金额，借记“证券清算款”科目，货记“结算备付金”c“银行存款”等科目。

    例11220x7年9月1日，某企业年金基金通过证券交易所购入分期付息，一次还本国债500手，每手债券面值为1000元，成交金额600000元含已到付息期但尚未领取的利息40000元，另发生手续费c佣金等相关税费2000元。票面年利率356。

    该企业年金基金账务处理如下：

    1交易日t日，即9月1日与证券登记结算机构清算应付证券款时

    借：交易性金融资产成本债券 560000

    应收利息 40000

    交易费用 2000

    贷：证券清算款 602000

    2资金交收日t1，即9月2日与证券登记结算机构交收资金时

    借：证券清算款 602000

    贷：结算备付金 602000

    例11320x7年4月1日，某企业年金基金通过证券交易所以103元的价格购公司10万股其中每股含已经宣告但尚未发放的现金股利03元，成交金额103万元，另发生券商佣金c印花税等2万元。

    该企业年金基金账务处理如下：

    1交易日t日，即4月1日与证券登记结算机构清算应付证券款时：

    借：交易性金融资产成本a股票 1000000

    应收股利a股票 30000

    交易费用 20000

    货：证券清算款 1050000

    2资金交收t1日，即4月2日与证券登记结算机构交收资金时：

    借；证券清算款 1050000

    贷：结算备付金 1050000

    二投资持有期间及估值日的账务处理

    1投资持有期间的账务处理

    企业年金基金投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或资产负债表日按债券票面利率计算的利息收入，应确认为投资收益，借记“应收股利”c“应收利息”或“应收红利”科目，贷记“投资收益”科目。期末，将“投资收益”科目余额转入“本期收益”科目。

    例114沿用例112，该企业年金基金持有国债期间，按债券票面价值和票面利率计提债券利息。假设一年按365计算，每日计提利息，票面年利率356。

    该企业年金基金账务处理如下：

    每日应计利息＝500000x356365＝4877元

    每日计提利息时

    借：应收利息 4877

    贷：投资收益 4877

    债券除息日t日，借记“证券清算款”c贷记“应收利息”。资金交收日t1日，借记“结算备付金”c贷记“证券清算款”。

    例115沿用例113，20x7年4月5日，企业年金基金收到购买a股票时已宣告的现金股利，该上市公司发放a股票的现金股利每股03元，合计3万元。