五是关于会计要素分类及其确认c计量原则。基本准则将会计要素分为资产c负债c所有者权益c收入c费用和利润六个要素，同时对各要素进行严格定义。会计要素在计量时以历史成果为基础，可供选择的计量属性包括历史成本c重置成本c可变现净值c现值和公允价值等。

    六是关于财务报告。基本准则为了实现财务报告目标，明确了财务报告的基本概念c应当包括的主要内容和应反映信息的基本要求等。

    本章着重讲解了财务报告目标c会计基本假设c会计基础c会计信息质量要求c会计要素及其确认与计量原则c财务报告等问题。

    第二节财务报告目标c会计基本假设和会计基础

    一c财务报告目标

    基本准则对财务报告目标进行了明确定位，将保护投资者利益c满足投资者进行投资决策的信息需求放在了突出位置，彰显了财务报告目标在企业会计准则体系中的重要作用。基本准则规定，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况c经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

    财务报告使用者主要包括投资者c债权人c政府及其有关部门和社会公众等。满足投资者的信息需要是企业财务报告编制的首要出发点。近年来，我国企业改革持续深入，产权日益多元化，资本市场快速发展，机构投资者及其他投资者队伍日益壮大，对会计信息的要求日益提高，在这种情况下，投资者更加关心其投资的风险和报酬，他们需要会计信息来帮助其做出决策，比如决定是否应当买进c持有或者卖出企业的股票或者股权，他们还需要信息来帮助其评估企业支付股利的能力等。因此，基本准则将投资者作为企业财务报告的首要使用者，凸现了投资者的地位，体现了保护投资者利益的要求，是市场经济发展的必然。

    根据投资者决策有用目标，财务报告所提供的信息应当如实反映企业所拥有或者控制的经济资源c对经济资源的要求权以及经济资源及其要求权的变化情况；如实反映企业的各项收入c费用c利得和损失的金额及其变动情况；如实反映企业各项经营活动c投资活动和筹资活动等所形成的现金流入和现金流出情况等，从而有助于现在的或者潜在的投资者正确c合理地评价企业的资产质量c偿债能力c盈利能力和营运效率等；有助于投资者根据相关会计信息作出理性的投资决策；有助于投资者评估与投资有关的未来现金流量的金额c时间和风险等。

    除了投资者之外，企业财务报告的使用者还有债权人c政府及有关部门c社会公众等。例如，企业贷款人c供应商等债权人通常十分关心企业的偿债能力和财务风险，他们需要信息来评估企业能否如期支付贷款本金及其利息，能否如期支付所欠购货款等；政府及其有关部门作为经济管理和经济监管部门，通常关心经济资源分配的公平c合理，市场经济秩序的公正c有序，宏观决策所依据信息的真实可靠等，他们需要信息来监管企业的有关活动尤其是经济活动c制定税收政策c进行税收征管和国民经济统计等；社会公众也关心企业的生产经营活动，包括对所在地经济做出的贡献，如增加就业c刺激消费c提供社区服务等，因此，在财务报告中提供有关企业发展前景及其能力c经营效益及其效率等方面的信息，可以满足社会公众的信息需要。应当讲，这些使用者的许多信息需求是共同的。由于投资者是企业资本的主要提供者，通常情况下，如果财务报告能够满足这一群体的会计信息需求，也就可以满足其他使用者的大部分信息需求。

    现代企业制度强调企业所有权和经营权相分离，企业管理层是受委托人之托经营管理企业及其各项资产，负有受托责任。即企业管理层所经营管理