”帐户的借方发生额＋“应收利息购入利息”明细帐的借方发生额

    42．怎样利用公式计算填列“吸收投资收到的现金”项目？

    “吸收投资收到的现金”项目。该项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”等科目的记录分析填列或根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额填列。

    计算公式如下：

    吸收投资收到的现金＝“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额

    43．怎样利用公式计算填列“借款收到的现金”项目？

    “借款收到的现金”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的资金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款本金”帐户的贷方发生额填列。

    计算公式如下：

    借款收到的现金＝“短期借款”、“长期借款本金”帐户的贷方发生额

    44．怎样利用公式计算填列“偿还债务所支付的现金”项目？

    “偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，不包括在本项目内，在“偿付利息所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“待摊费用”、“预提费用”等科目的记录分析填列。

    计算公式如下：

    偿还债务所支付的现金＝“短期借款”、“长期借款本金”帐户的借方发生额

    45．怎样利用公式计算填列“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目？

    “分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。

    计算公式如下：

    分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝“应付股利”本期借方发生额＋“长期借款应计利息”帐户的借方发生额＋“待摊费用利息” 、“预提费用利息”帐户的借方发生额

    46．怎样利用公式计算填列“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目？

    “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，支付的如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费，以及以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用等。

    支付的其他与筹资活动有关的现金=“营业外支出现金捐赠支出”+“长期应付款融资租入固定资产租赁费”减少净额+发行股票、债券的备查登记记录中的“审计、咨询费用”

    47．间接法下现金流量表编制的基本原理是什么?

    净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法（基本格式如表5-12）。

    表5-12      间接法下现金流量表的基本格式

    补充资料 行次 金额

    1、将净利润调节为经营活动现金流量：

    净利润

    加：计提的资产减值准备

    固定资产折旧

    无形资产摊销

    长期待摊费用摊销

    待摊费用减少（减：增加）