预提费用增加（减：减少）

    处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

    固定资产报废损失

    财务费用

    投资损失（减：收益）

    递延税款贷项（减：借项）

    存货的减少（减：增加）

    经营xìng应收项目的减少（减：增加）

    经营xìng应付项目的增加（减：减少）

    经营活动产生的现金流量净额

    这种转换可以分三步进行：

    第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。

    第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。

    第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。

    具体过程列示如下：

    第一步将“净利润”调整为经营活动产生的净利润

    净利润（权责发生制下）

    加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目

    （1）   处理固定资产等的损失

    （2）   固定资产报废损失

    （3）   财务费用（利息及融资手续费等）

    （4）   六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）

    减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目

    （1）   处理固定资产等的收益

    （2）   非经营xìng产生的汇兑损益（财务费用）

    （3）   投资收益

    经营活动产生的净利润（权责发生制下）①

    第二步将①调整为“收付实现制下的净利润”；

    加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目

    （1）    计提坏账准备

    （2）    提取的存货跌价准备

    （3）    固定资产折旧（减：存货增加部分）

    （4）    无形资产摊销

    （5）    长期待摊费用摊销

    （6）    本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）

    （7）    待摊费用摊销（减：存货增加）

    （8）    计提经营xìng预提费用（减：存货增加）

    （9）    产品销售成本（存货减少）

    （10）递延税款贷项

    （11）计算所得税（应jiāo税金增加）

    减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目

    （1）    应收帐款的增加（减：应jiāo税金（增值税）的增加）

    （2）    应收票据的增加（减：应jiāo税金（增值税）的增加）

    （3）    预收帐款的减少

    因净利润而形成的经营活动现金流量净额②

    第三步将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”

    加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目

    （1）    应收帐款、应收票据（减：财务费用贴现）、其他应收款等的减少

    （2）    预收帐款的增加

    （3）    购货退回（存货减少）

    减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目

    （1）    应付帐款、应付票据、