jiāo固定资产投资方向调节税（期末余额减少作相反的分录）

    依据“应jiāo税金”其他明细账户的期末期初余额：

    借：支付的其他与经营活动有关的现金

    贷：应jiāo税金（城市维护建设税等）

    （39）分析调整“未付利润”。依据“应付利润”账户的借贷方发生额进行调整。贷方发生额表示本期分配利润，借方发生额表示本期支付利润。调整分录如下：

    调整借方发生额：

    借：未付利润

    贷：分配股利或利润所支付的现金

    调整贷方发生额：

    借：未分配利润

    贷：未付利润

    通常，利息的支付是以现金形式进行的。但如果企业所支付的不是现金，而是本企业生产的产品，这将使得企业的存货减少。由于原来在调整“存货减少”时是全额冲减“购买商品支付的现金”的，因此这里要予以冲回。调整分录如下：

    借：未付利润

    贷：购买商品支付的现金

    当然，如果原来在调整“存货”时所采用的是直接扣减的办法，则此时的分录就直接记：

    借：未付利润

    贷：存货

    （40）分析调整“预提费用”。预提费用会因多种原因增加或减少，应依“预提费用”账户发生额的有关明细资料分析调整。“预提费用”的贷方发生额，表示费用的提取。对于计入财务费用的部分（提取的借款利息），因原来在调整“财务费用”时已经将其记入“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”，故调整时应予以冲回；同样，对于计入管理费用的部分，应冲减“支付的其他与经营活动有关的现金”；对于计入成本费用的部分（指计入生产成本或制造费用部分），因为增加了存货，故应冲减“购买商品支付的现金”。“预提费用”账户的借方发生额，表示费用的实际支付。对于支付的借款利息，记入“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”；对于支付的其他费用，记入“支付的其他与经营活动有关的现金”。调整分录如下：

    调整借方发生额：

    借：预提费用

    贷：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

    支付的其他与经营活动有关的现金

    调整贷方发生额：

    借：购买商品支付的现金（计入生产成本和制造费用的部分）

    分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（计入财务费用的部分）

    支付的其他与经营活动有关的现金（计入管理费用的部分）

    贷：预提费用

    （41）分析调整“长期借款”。依据“长期借款”账户借贷方发生额分别调整。调整分录如下：

    调整借方发生额：

    借：长期借款

    贷：偿还债务所支付的现金（本金部分）

    分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

    调整贷方发生额：

    借：借款所收到的现金

    分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（计入财务费用中的利息部分）

    购建固定资产支付的现金（计入在建工程中的利息部分）

    贷：长期借款

    （42）分析调整“实收资本（股本）”。实收资本因收到投资人的现金、固定资产、存货、无形资产等而增加，可依据实收资本的备查账簿记录进行如下调整：

    借：投资所收到的现金（收到的现金投资部分）

    购建固定资产等所支付的现金（收到的固定资产、无形资产投资部分）

    购买商品支付的现金（收到的存货投资部分）