（35）分析调整“其他应jiāo款”。其他应jiāo款所核算的主要是应jiāo的教育费附加，与现金流量表中“支付的各项税费”有关，可依据“其他应jiāo款”账户的期末期初余额的差额进行调整。调整分录如下（其他应jiāo款贷方余额减少时作相反的调整分录）：

    借：支付的各项税费

    贷：其他应jiāo款

    （36）分析调整“应付工资”。支付工资在现金流量表中是单独列示的，故对“应付工资”应按其借贷方发生额分别进行调整。“应付工资”的借方发生额，表示工资的发放。工资的发放分成两大部分，一是发放给生产人员和管理人员的工资，这部分工资在现金流量表中单独列示，称之为“支付给职工以及为职工支付的工资”；二是发放给在建工程人员的工资，列作为“购建固定资产等所支付的现金”。调整分录如下：

    借：应付工资

    贷：支付给职工以及为职工支付的工资（发放给经营管理人员的工资）

    购建固定资产等支付的现金（发放给在建工程人员的工资）

    “应付工资”的贷方发生额，表示工资的形成。计算本期应付工资时，分别计入生产成本、制造费用、管理费用、在建工程。计入生产成本、制造费用的部分，增加本期存货，而这部分存货增加并没有实际支付现金，故应冲减“购买商品支付的现金”（应付工资的支付是以“支付给职工以及为职工支付的工资”的形式列示的，与“购买商品支付的现金”无关）。计入管理费用的部分，由于原来在调整“管理费用”时已全额作为“支付的其他与经营活动有关的现金”处理，这里应该冲回。同样，计入在建工程的部分，也应该从“购建固定资产等支付的现金”中冲回。调整分录如下：

    借：购买商品支付的现金（计入生产成本、制造费用的部分）

    支付的其他与经营活动有关的现金（计入管理费用的部分）

    购建固定资产等支付的现金（计入在建工程的部分）

    贷：应付工资

    （37）分析调整“应付福利费”。与“应付工资”的调整相类似，有关的调整分录如下：

    调整“应付福利费”的借方发生额：

    借：应付福利费

    贷：支付给职工以及为职工支付的工资（支付给经营管理人员的部分）

    购建固定资产等支付的现金（支付给在建工程人员的部分）

    调整“应付福利费”的贷方发生额：

    借：购买商品支付的现金（计入生产成本、制造费用的部分）

    支付的其他与经营活动有关的现金（计入管理费用的部分）

    购建固定资产等支付的现金（计入在建工程的部分）

    贷：应付福利费

    （38）分析调整“未jiāo税金”。依据“应jiāo税金”账户的有关明细账分别进行调整。依据“应jiāo税金应jiāo增值税”的借方发生额，

    借：应jiāo税金应jiāo增值税

    贷：购买商品支付的现金

    依据“应jiāo税金应jiāo增值税”的贷方发生额，

    借：销售商品收到的现金

    贷：应jiāo税金应jiāo增值税

    依据“应jiāo税金应jiāo所得税”的期末期初余额的差额：

    借：支付的所得税款

    贷：应jiāo税金应jiāo所得税（期末余额减少作相反的分录）

    依据“应jiāo税金应jiāo固定资产投资方向调节税”的期末期初余额：

    借：购建固定资产支付的现金

    贷：应jiāo税金应