现金

    贷：投资收益

    （10）分析调整“营业外收入”。先假设本期发生的营业外收入均为现金收入，即“收到的其他与经营活动有关的现金”、“处置固定资产等收到的现金净额”，然后再结合资产负债表中“固定资产”、“累计折旧”等项目，以及“营业外收入”项目的有关明细账进行调整。调整分录如下：

    借：收到的其他与经营活动有关的现金

    处置固定资产等收到的现金净额

    贷：营业外收入

    （11）分析调整“营业外支出”。先假设本期发生的营业外支出均为现金支出，即“支付的其他与经营活动有关的现金”、“处置固定资产等收到的现金净额”，然后再结合资产负债表中“固定资产”、“累计折旧”等项目，以及“营业外支出”项目的有关明细账进行调整。调整分录如下：

    借：营业外支出

    贷：支付的其他与经营活动有关的现金

    处置固定资产等收到的现金净额

    （12）分析调整“所得税”。先假设列入本期损益表中的所得税均已实际支付，然后再结合资产负债表中的“应jiāo税金应jiāo所得税”项目进行调整。调整分录如下：

    借：所得税

    贷：支付的各项税费

    （13）分析调整“短期投资”。对于“短期投资”项目，由于现金流量表设计时是按“收回投资所收到的现金”和“投资所支付的现金”单独列示的，因此，应分析其借方发生额和贷方发生额，分别进行调整。调整分录如下：

    调整借方发生额：

    借：短期投资

    贷：投资所支付的现金

    调整贷方发生额：

    借：收回投资收到的现金

    贷：短期投资

    （14）分析调整“应收票据”。 “应收票据”通常与销售商品有关，与期初余额相比，期末“应收票据”增加，表明本期销售的部分商品本期没有收到现金，而原来在调整利润表中的“主营业务收入”时，是假定其全部已收到现金的，因此要冲减“销售商品收到的现金”；反之，若期末“应收票据”减少，表明本期“销售商品收到的现金”中有一部分是前期销售的，而前期销售的这一部分商品的收入并未在利润表“主营业务收入”中体现，因此要增加“销售商品收到的现金”。当然如果存在应收票据贴现，由于票据贴现一方面使得“销售商品所收到的现金”减少，另一方面增加了财务费用，而原来在调整利润表中的“财务费用经营xìng费用”时，是将其计入“支付的其他与经营活动有关的现金”的，对于这部分贴现金额，企业并未实际支付现金，因此要从“支付的其他与经营活动有关的现金”予以冲回。调整分录如下（应收票据增加时作相反分录）：

    借：销售商品收到的现金

    支付的其他与经营活动有关的现金（应收票据贴现部分）

    贷：应收票据（余额的净减少）

    （15）分析调整“应收账款”。“应收账款”通常与销售商品有关，与期初余额相比，期末“应收账款”增加，表明本期销售的部分商品本期没有收到现金，而原来在调整利润表中的“主营业务收入”时，是假定其全部收到现金的，因此要冲减“销售商品收到的现金”；反之，若期末“应收账款”减少，表明本期“销售商品收到的现金”中有一部分是前期销售的，而前期销售的这一部分商品的收入并未在利润表“主营业务收入”中体现，因此要增加“销售商品收到的现金”。当然如果存在坏账核销，由于坏账核销部分是冲减“坏账准备”的，而在调整“坏账准备”时，通常是将其期末期初余额的差额全部计入“支付的其他与经营活动有关的