仓储管理内部会计控制的要点如下：

    （1）仓储管理包括验收、储存、发货等环节。保证物资的品质完好与安全完整，是仓储部门的责任。依据仓储管理的特点，仓储管理可以实行仓库保管员专人负责制。

    （2）采购物资到达公司之后，仓储部门要及时进行验收工作。仓储部门要严格按订购单上要求的名称、规格、数量、质量、到货时间等进行验收。

    （3）物资验收入库后，仓储部门应填制验收单。

    （4）物资验收入库时，仓库保管员必须依据其物理特点进行适当的分类管理。

    （5）仓储部门必须严格出库管理。仓库保管员只有在收到经批准的发货单，并将发货单与客户的提货单核对无误后，才能进行发货。

    （6）对于销售退回的物资，仓储部门应该依据有效的批准文件，及时办理退货入库手续。

    （7）仓库保管员应该对其所保管的物资经常进行安全检查、定期盘点（至少每季一次），并主动与财务部进行核对，防止物资霉烂变质、毁损丢失。

    （8）财务部门应该不定期对仓库保管的物资进行抽查，发现账实不符，应jiāo有关部门查明原因，及时处理。

    （9）下列情况造成的物资损失，由仓储部门及仓库保管员负责赔偿：①未按规定程序分类保管物资而使物资霉烂变质的或降低品质的；②未按规定程序保管物资而使物资毁损丢失的；③未按规定程序进行发货造成公司损失的；④其他不能说明原因的物资损失。

    47．如何建立成本与费用内部会计控制？

    成本与费用内部会计控制的要点如下：

    （1）生产必须依计划进行，领用材料必须办理领料手续。

    （2）只有依据计划部门下达的“生产通知单”，仓储部门才能发料。

    （3）月末，应对材料耗用民政部进行盘点，未用完的材料应办理退料或“假退料”手续。

    （4）必须按成本计算对象对耗用材料进行适应的分配。

    （5）应该对费用开支实行总额控制，超过费用总额的开支，原则上不予报销。费用总额的控制标准在单位年度预算中确定。

    （6）制定并实施健全有效的费用预算与控制标准是单位财务部门的职责。各单位必须建立费用核准制，严格费用开支的审批，特别是预算外的开支，必须履行特殊的审批手续。

    （8）所有费用单据只有经过书面核准才能进行报销。

    （9）必须制定并严格执行费用开支范围。

    （10）财务部门在办理各项报销手续时，应该进行如下复核：①成本、费用的开支是否合理、合法，有无相关人员的批准签字；②成本、费用的开支是否超出开支标准或预算范围；超标准或超范围开支是否经特别授权；③相关的原始发票是否真实；计算是否正确。

    48．如何建立固定资产内部会计控制？

    固定资产内部会计控制的要点如下：

    （1）固定资产的购置必须经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。购置业务的全过程不得由一个部门完全办理，相关部门之间应该相互牵制。

    （2）固定资产的购置必须按照预算进行。每年第四季度，各单位财务部门应该会同设备管理部门编制本单位下年度的固定资产预算计划，固定资产预算经董事会批准后生效。各公司遵照执行。

    （3）设备使用部门应该根据经营管理的需要，提前向设备管理部门提出请购申请；请购申请应明确填写请购理由、设备名称、数量、规格、预计金额、需用日期等要求。

    （4）设备管理部门收到请购单后，应该根据固定资产预算及批准权限，对